CRS，中文全稱(chēng)“通用報(bào)告準(zhǔn)則”（ Common Reporting Standard）是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推出的、用于指導(dǎo)參與司法管轄定期對(duì)稅收居民金融賬戶(hù)信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則的制定建立在美國(guó)《海外賬戶(hù)納稅法案》（FATCA）和歐盟儲(chǔ)蓄指令等信息共享法規(guī)基礎(chǔ)之上，旨在提高稅收透明度和打擊逃稅。

CRS的實(shí)施在全球范圍內(nèi)逐漸推進(jìn)，中國(guó)將于2017 年1月1日實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)程序，并于2018年進(jìn)行第一次信息交換。CRS一下子走到你的面前，也許您和您的顧問(wèn)都應(yīng)該問(wèn)一下自己，是否對(duì)自動(dòng)交換信息（AEOI）做好了充分的準(zhǔn)備。

雖然CRS的實(shí)現(xiàn)模式和政策每個(gè)國(guó)家都有不同，但是，不足為奇的是,可能很多人目前都發(fā)現(xiàn)自己有很多困惑，或者有很多問(wèn)題需要解決。那么這篇文章將會(huì)帶你去了解，可能會(huì)造成您的個(gè)人資產(chǎn)造成影響的CRS一些微妙細(xì)節(jié)。

01 實(shí)體分類(lèi)

CRS實(shí)體分類(lèi)存在一些比較復(fù)雜的情況。

事實(shí)上,CRS實(shí)體分類(lèi)并不總是很科學(xué)可靠。例如，最顯著的一個(gè)爭(zhēng)議就是，如何確定一個(gè)特定的實(shí)體（包括控股公司）是活躍非金融機(jī)構(gòu)（Active NFE），如何確定一個(gè)特定的信托機(jī)構(gòu)是金融投資實(shí)體還是消極非金融機(jī)構(gòu)（Passive NFE）。

這將會(huì)對(duì)最終交換的信息流產(chǎn)生很大的影響，而也會(huì)影響信托機(jī)構(gòu)需要申報(bào)的資金比例，了解這些在做好CRS的準(zhǔn)備上是非常重要的一步。

02 盡職調(diào)查

實(shí)體分類(lèi)也將決定你的實(shí)體必須承擔(dān)的盡職調(diào)查。

實(shí)體分類(lèi)也將決定你的實(shí)體必須承擔(dān)的盡職調(diào)查(因?yàn)樗�是一個(gè)金融機(jī)構(gòu))，或只是協(xié)助金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查要求維護(hù)的實(shí)體賬目(因?yàn)樗�是一個(gè)NFE)。同樣的，這兩種情況下的任務(wù)也會(huì)顯著變化。了解你的實(shí)體到底屬于哪一類(lèi)，能夠幫助你為后期的事情做好準(zhǔn)備，例如對(duì)你的納稅人定義，是否需要提供納稅人識(shí)別號(hào)等。

03 早或晚，并沒(méi)有太大影響

全世界范圍內(nèi)簽署CRS的國(guó)家和地區(qū)有100多個(gè)，被分為了兩批。

第一批在2016~2017年已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，第二批將在2017~2018年實(shí)施。

雖然CRS實(shí)施是建立在多邊法律文件基礎(chǔ)上的，但實(shí)際上信息的自動(dòng)交換還是需要特定的雙邊關(guān)系激活。所以，并不是說(shuō)到2018年，所有的國(guó)家之間都已經(jīng)開(kāi)始交換信息了。瑞士就是一個(gè)很顯著的例子，目前確定的是，瑞士同很多國(guó)家的信息交換要到2019年才開(kāi)始。

04 信托和申報(bào)比例

在CRS下，金融類(lèi)的信托機(jī)構(gòu)享有相對(duì)更合理的權(quán)利。

在CRS下，金融機(jī)構(gòu)類(lèi)的信托可自由支配受益人享有相對(duì)更合理的權(quán)利，他們只需要申報(bào)利益分成，也就是這段期間理財(cái)產(chǎn)品的利潤(rùn)總額。此外，如果受益人來(lái)年不會(huì)再有利潤(rùn)，這并不構(gòu)成賬戶(hù)關(guān)閉。因?yàn)橘~戶(hù)關(guān)閉本身，也是一個(gè)需申報(bào)的事件。

而另一方面，如果這個(gè)信托機(jī)構(gòu)是活躍非金融機(jī)構(gòu)，那么就需要申報(bào)這個(gè)金融賬戶(hù)100%的價(jià)值。盡管他們可能沒(méi)有任何利益分成，或者根本不知道自己是不是受益人。這是一個(gè)極其不相稱(chēng)的結(jié)果。

那么結(jié)論就是，可能選擇一個(gè)金融類(lèi)的信托更好。大部分情況來(lái)講，確實(shí)是這樣的。

CRS比例失調(diào)的另一個(gè)例子是,聯(lián)合賬戶(hù)的持有者也需要申報(bào)的賬戶(hù)100%價(jià)值。

顯而易見(jiàn)的問(wèn)題是,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)就此類(lèi)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查,這可能會(huì)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，提高納稅人的個(gè)人和財(cái)務(wù)成本。

05 如何實(shí)施

不同國(guó)家根據(jù)自身的情況，實(shí)施的方案都有所差別。

在特定問(wèn)題上，包括上面提到的不同類(lèi)別信托基金可自由支配受益者，CRS允許各國(guó)有不同政策。

可能最基本的差異在于，盡職調(diào)查的選擇上，到底是什么樣的一個(gè)尺度。正常來(lái)講，金融機(jī)構(gòu)只需要對(duì)那些在“可報(bào)告轄區(qū)”內(nèi)的居民進(jìn)行盡職調(diào)查。而更廣泛的，則需要對(duì)所有的稅收賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)查。然后國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)選擇，哪些賬戶(hù)需要進(jìn)行國(guó)際信息交換。目前大部分國(guó)家，例如英國(guó)，就是采取的廣泛性盡職調(diào)查。目前國(guó)內(nèi)會(huì)采取何種方式，還不得而知。

結(jié)語(yǔ)

以上的這幾點(diǎn)，可能對(duì)您如何應(yīng)對(duì)CRS至少有了一點(diǎn)啟發(fā)。CRS來(lái)了，還會(huì)有很多不確定性的事情需要我們花時(shí)間去弄清楚。成都移民公司：諾華移民CEO劉章為先生(微信號(hào)：Ziegfeld001)也會(huì)對(duì)此保持關(guān)注，如果您有任何關(guān)于CRS的疑問(wèn)，都可以留言咨詢(xún)。